国家税务总局


关于印发《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》的通知

国家税务总局 2000年2月3日国税发[2000]28号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了进一步加强和规范中小企业所得税的管理，现将国家税务总局关于《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》印发给你们，请贯彻执行。



加强中小企业所得税征收管理工作的意见



中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：

一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理

随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。

二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性

各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。

三、建立和完善中小企业税源监控体系

中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。

四、结合实际，采用不同的所得税征管方式

中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。

（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发＜企业所得税规范化管理工作的意见＞的通知》（国税发[1997]195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。

（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。

（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发[1996]200号）的有关规定，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。

五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基

按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。

（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。

（二）采取揩施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建帐建制、代理记帐。

（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。

六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理

企业收人总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事人的责任。

七、加大检查力度，堵塞征管漏洞

强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。

八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平

加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。

贵州省安顺市人民政府


安顺市人民政府令
第7号

《安顺市城镇国有土地使用权招标拍卖暂行办法》已于2002年4月29日市人民政府第37次常务会议讨论通过，现予公布，自2002年7月1日起施行。

市 长：陈海峰
二ＯＯ二年五月三十日



安顺市城镇国有土地使用权招标拍卖
暂 行 办 法

第一章 总则

第一条 为了规范国有土地使用权招标、拍卖出让行为，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》、《中华人民共和国城市规划法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国拍卖法》、《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》、《贵州省实施中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》及有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内的国有土地使用权招标、拍卖(以下简称土地招标、拍卖)适用本办法。

第三条 市、县人民政府土地行政主管部门分别负责本辖区范围内的土地招标、拍卖工作。安顺经济技术开发区、黎阳高新技术工业园区、黄果树风景名胜区管理委员会范围内的土地招标、拍卖工作，由市人民政府授权组织实施。

第二章 国有土地招标拍卖一般规定

第四条 市、县人民政府土地行政主管部门组织实施本辖区范围内的土地招标、拍卖活动。根据拟招标、拍卖地块的规划用地范围，做好勘测定界、土地资产评估、绘制地块宗地图、起草土地使用权招标及拍卖有关文件等前期工作。

第五条 凡商服、旅游、娱乐、金融和房地产开发等经营性用地，必须以招标、拍卖方式出让国有土地使用权。

第六条　土地招标、拍卖活动应遵循合法和公平、公开、公正、择优和诚实信用的原则，并接受社会监督。本办法，所称招标人、拍卖人是指市、县人民政府土地行政主管部门。

第七条　土地招标、拍卖出让底价应由市、县土地行政主管部门按国家和省规定的技术规范确定，并经市、县土地招标、拍卖领导小组批准。
土地招标、拍卖出让底价应当保密的，参力口土地招标、拍卖工作的工作人员对底价负有保密责任。
土地招标、拍卖底价被泄露的，应立即停止土地招标、拍卖的后续工作，并通知投标人、竞买人。

第八条　招标人、竞买人有权了解招标或拍卖地块的有关情况，遵守规则，依法参与竞买。并可以委托代理人参加土地招标、拍卖活动投标人、竞买人在竞投竟买过程中不得弄虚作假，串通压价。

第九条　按本办法通过招标、拍卖取得国有土地使用权的，可凭签订的国有土地使用权出让合同向有关部门申办建设立项、规划许可等相关手续。

第十条　土地招标、拍卖活动应当有组织、有计划地进行。由市、县人民政府根据社会经济发展计划，城市规划和土地供需状况，在严格控制供地总量的前提下，合理制定土地招标、拍卖出让年度计划。

第十一条　按本办法第五条规定，属必须以招标、拍卖出让国有土地使用权，但不具备招标、拍卖出让条件,有下列情况之一的，可协议出让国有土地使用权：
（一）除获取较高出让金外，还具有其他综合目标或特定的社会、公益建设条件的：
（二）土地用途等受严格控制，仅一个或两个单位有受让意向的；
对土地使用者有资格限制或特别要求的，可对符合条件的用地申请者进行邀请招标。

第三章 国有土地使用权招标

第十二条 土地招标可根据实际情况采用公开招标或邀请招标方式。采用邀请招标的，被邀请的招标人不得少于三人，并应根据商业信誉和资金状况综合选择。

第十三条　本办法所称招标，是指招标人为出让国有土地使用权，按规定由投标人竞投土地使用权的行为。
本办法所称拍卖，是指拍卖人为出让国有土地使用权，按规定以公开竞价的方式，将土地使用权出让给最高应价者的行为。

第十四条 本办法所称投标人，是指中华人民共和国境内外的公司、企业、其他组织和个人，但招标公告或招标邀请书对投标人范围有限制的，按规定办理。本办法所称中标人，是指按本办法所规定的程序和条件取得土地使用权的投标人。
本办法所称竞买人，是指中华人民共和国境内外的公司、企业、其他组织和个人。但拍卖公告对竞买人范围有限制的，按规定办理。本办法所称竞得人，是指按本办法所规定的程序和条件应价取得土地使用权的竞买人。

第十五条　土地招标的基本程序
（一）招标人于投标截止日前二十日发布招标公告或发出招标邀请书。招标公告应包括下列内容：
1、土地的位置、地块现状、面积、使用年限、用途、规划设计条件；
2、投标人的范围及资格：
3、报名地点、时间；
4、投标地点和截止日期：
5、给付中标价的方式：
6、评标方法；
7、开标地点、时间；
8、招标人认为需要公告的其他事项。
招标人更改招标公告或招标邀请书内容的，应在投标截止日七日前作出相应公告。
（二）投标人报名并提供资格证明文件
（三）招标人对投标人资格进行审查，经审查合格的投标人领取空白标书及有关招标文件，并交付保证金，保证金按拟招标地块的区位和面积确定。
（四）招标人组织投标人勘察招标地块现场，并进行答疑。
（五）投标人编制标书，并在规定的时间内将标书投入标箱，下列标书为无效标书。
1、超过投标时间所投的标书或截止日后所收到的邮寄标书；
2、标书或标书附件不齐全或不符合规定的；
3、标书或标书附件字迹不清或难以辨认的；
4、投标人不具备资格的；
5、委托他人代理的，委托文件不齐全或不符合规定的；
6、重复投标的。
对被认定为无效标书的，招标人无须对投标人进行解释。
（六）招标人通知各投标人及有关部门人员召开开标会议，当众启封、宣读标书，进行验标及宣布标底。
投标人有权查询开标记录及附件。
（七）招标人按公告的条件及程序确定中标人。定标时，招标人可选用以下其中一项条件确定中标人，但采用下述第二项为中标条件的，应由评标小组在开标后5日内对所投标书进行评标、定标。
1、在竟投期内出价最高者；
2、根据竟投出价、支付出让金期限和方式及规划设计方案优选等，经评标小组综合评定最优者。
（八）招标人向中标人和未中标发出书面通知
（九）中标人在接到中标通知书后15日内与市或县土地行政主管部门签订土地使用权出让合同，并支付不低于土地使用权出让金２０％的保证金。
（十）中标人在接到中标通知书后30日内付清土地使用权出让金，在规定的时限内依法办理土地登记及领取土地使用证书。

第十六条 中标人已交付的保证金可抵作土地出让金。对未中标的投标人在定标结束后7日内退还保证金。

第四章 国有土地使用权拍卖

第十七条 按本办法第七条规定，具有下列情形之一的，必须公开拍卖出让。
（一）以获到最高出让金为主要目标，以出价最高为条件确定受让人的；
（二）对土地使用者资格没有特别限制，一般单位或个人均有可能有受让意向的；
（三）土地用途无特别限制条件的；

第十八条　　土地拍卖的基本程序
（一）拍卖人在拍卖前二十日发布拍卖公告。拍卖公告包括下列主要内容：
1、土地的位置、地块形状、面积、使用年期、用途、规划设计条件；
2、竟买人的范围及资格；
　　3、竞买人报名地点及申请的截止时间；
4、拍卖地点和时间；
5、拍卖人认为需要公告的其他事项。
拍卖人更改公告内容的，应在竞买申请截止7日前作出相关的公告。
（二）竞买人报名、并领取竞买申请书及有关文件；
（三）竞买人在竞买申请截止日前递交竞买申请，并提交有关资格证明。
（四）拍卖人对竞买人资格进行审查，符合条件的发给竞买资格证书和统一编号的应价牌，并由竞买人交纳保证金。保证金按拟拍卖地块的区位和面积确定。有下列情形之一的，为无效申请：
1、申请文件在竞买申请截止日之后收到的；
2、申请文件不齐全或不符合规定的；
3、申请文件字迹不清或难以辩认的；
4、申请人不具备资格的；
5、委托他人代理，委托文件不齐全或不符合规定的。
被认定为无效申请的，拍卖人无须对竞买人进行解释。
（五）组织竞买人勘察拍卖地块现场，进行答疑。
（六）拍卖人在公告的时间、地点按以下程序拍卖：
1、竞买人显示应价牌，主持人点算竞买人；
2、主持人介绍地块的位置、面积、用途、使用年限、规划要求及其他有关事项；
3、主持人公布拍卖起价和第一次应价后叫价递增幅度；
4、竞买者按规定的方式应价或加价；
5、主持人在连续两次宣布最后应价而没有再加价主持人落槌；
6、主持人宣布最后的应价者为竞得人；
7、拍卖人与竞得人签订《拍卖成交确认书》。《拍卖成交确认书》应包括下列内容：
（1）拍卖人、竞得人的名称(姓名)、地址；
（2）拍卖标的；
（3）拍卖成交时间、地点；
（4）签订《土地使用权出让合同》的时间、地点；
（5）竞得人对支会土地出让金的承诺；
（6）其他需要约定的事项。
（七）竞得人应在拍卖成交后当日与土地行政主管部门签订土地出让合同和交付土地出让金20％的保证金，在30日内付清土地出让金，在规定时限内依法办理土地登记，领取土地使用证书。

第十九条 竞得人已交付的保证金可抵作土地出让金。对未竞得人在拍卖活动结束后7日内退还保证金。

第五章　　违规责任

第二十条 在具体招标、拍卖活动中，若所有投标人、 竞买人报出的最高价均低于招标(拍卖)底价或达不到中标条件的，招标人或拍卖人可以宣布停止该地块的招标、拍卖活动。

第二十一条 土地招标、拍卖成交后，中标人或竞得人不按规定时间签订国有土地使用权出让合同的，视为放弃中标或竟得，所支付保证金不予退还，并应赔偿该地块组织招标、拍卖活动支出的全部费用。

第二十二条　中标人或竟得人未按规定期限付清土地出让金的，土地行政主管部门可报请同级人民政府批准解除国有土地使用权及地上已建造的房屋出让合同，已交付的保证金不予退还，并将土地使用权及地上已建造的房屋及其他设施无偿收归国家所有。中标人或竟得者应按合同规定缴纳违约金。

第二十三条　中标人或竞得人未按照《土地使用权出让合同》规定的期限和条件开发、利用土地，擅自改变土地使用用途的，市、县土地行政主管部门应予以纠正，并可以根据有关法律、政策规定和情节处以土地出让金30％以下的罚款；按有关规定办理手续，情节严重的，可无偿收回土地使用权。

第二十四条　中标人或竟得人已按规定期限付清土地出让金，市、县土地行政主管部门未按约定提供土地的， 中标人或竞得人有权解除合同，土地行政主管部门须双倍返还保证金，同时应按合同支付违约金。

第二十五条　按本办法第五条规定，属必须招标、 拍卖而未以招标、拍卖方式出让国有土地使用权的，或招标、 拍卖工作人员在土地招标、拍卖活动中，接受贿赂，泄露秘密，玩忽职守，徇私舞弊，根据有关规定由其所在单位或上级机关、监察部门给予行政处分，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责。

第二十六条　投标人、竞买人以行贿、弄虚作假、串通压价等非法手段取得土地使用权的，可取消其中标或竞得资格，终止出让合同，收回土地使用权，没收已交付的保证金。对有关责任人根据有关规定由其所在单位或上级机关给予行政处分，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。

第二十七条　依法以国有土地使用权作抵押担保的，在处置抵押权需清偿债务而拍卖该土地使用权的，其拍卖行为按本办法规定实施。

第二十八条　集体非农业建设用地使用权的招标、拍卖参照本办法实施。

第六章　　附则

第二十九条　本办法由安顺市国土资源局负责解释。

第三十条　本办法自二ＯＯ二年七月一日起施行。