国家税务总局


国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知

2003年8月19日　　国税函[2003]962号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：


根据各地在增值税纳税申报“一窗式”管理工作中反映的问题，为进一步做好此项工作，现将有关问题明确如下：


一、增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：


（一）销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记帐联作帐务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。


销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记帐联作帐务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。


（二）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。


二、根据《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）第十九条规定：“企业应当按照有关法律、行政法规和本条例规定的结帐日进行结帐，不得提前或者延迟。


年度结帐日为公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结帐日分别为公立年度每半年、每季、每月的最后一天“，凡结帐日与该条例规定不符的纳税人，税务机关应责令其限期按照该条例规定计算当月销项税额。


三、企业在当月填报的专用发票抵扣数必须是上月收到并经认证的专用发票抵扣联税额汇总数。这些发票应在上月10日至30日内到税务机关认证。如果在当月申报期内认证的，也应是上月收到的发票。认证窗口或纳税申报窗口工作人员在办理纳税人认证时，要注意这一点。


四、对“票表稽核”比对不符问题处理办法通过“票表稽核”发现纳税人申报异常，这是“一窗式”管理的成效。发现异常，要及时查明原因，并视不同情况处理。


（一）关于纳税人操作开票子系统作废不成功，造成申报数据小于防伪税控报税数据的问题，即纳税人当月只对纸质专用发票进行了作废处理，但对开票系统中的电子发票未执行作废操作或操作不成功，从而造成当月申报数据小于防伪税控报税数据。


对于这种情况，税务机关要告诉纳税人如何进行作废操作，以免出现差错。纳税人在填写申报表时，必须自己核对IC卡记录数据，如有作废发票，而又不会对电子发票进行作废操作，申报数小于IC卡数时，在申报时应附上“说明”。纳税人对于因客观原因，出现“两个比对数字”不符时，都应附上“说明”。对于开票系统中发票存根联未执行作废操作或作废不成功的，税务机关应进行登记，并受理纳税申报。次月纳税人按照开具红字专用发票的方式在开票系统中开具负数发票，由此出现当月申报数据大于防伪税控报税数据，税务机关应当与上期所记录的情况进行核对，核对相符后受理纳税申报；核对不符的退回纳税人调整相符后重报。


（二）关于纳税人结帐日与防伪税控开票子系统报税区间不符，造成报税数据与申报数据不符问题。企业结帐日必须按《企业财务会计报告条例》规定确定。在受理申报时发现不符的纳税人，税务机关应责令其在下月申报时必须改正。在下月办理其申报纳税时，如果又发现因这个问题造成比对不符，应将纳税申报退回纳税人，责令其按照规定的结帐日调整销项税额后重新进行纳税申报，并要按《征管法》的有关规定进行处罚。


（三）对于“票表稽核”不符的“异常”申报，在法定纳税申报期限内能够修改完成的，可以由纳税人修改后重新申报。在法定纳税申报期限内来不及修改完成的（如月上旬最后1、2天来申报的），可先行受理其纳税申报，同时责令其限期将差额部分补报。对因此而导致逾期申报的，凡有正当理由的，税务机关可不予处罚。


五、为了金税工程增值税征管信息系统运行的安全，总局已多次发文通知各级税务机关不得擅自开发与金税工程增值税征管信息系统有关的软件，尤其是不得擅自开发网上抄报税软件，凡已开发的必须停止开发，但目前仍有少数地方的税务机关尚未停止开发网上抄报税软件。总局再次重申这一规定，要求凡开发网上抄报税软件的地方必须立即停止开发，已开发并投入使用的必须立即停止使用。对于在接到本通知后仍开发网上抄报税软件和继续使用此类软件的税务机关，总局将追究责任，严肃处理。


六、已实现利用互联网向税务机关报送纳税申报的地方，为方便纳税人了解申报结果，有问题能及时处理，其“票表稽核”工作应在纳税人到税务局办税服务厅纳税申报窗口办理防伪税控IC卡抄报税时，直接由受理纳税申报包括抄报税的工作人员办理，一般不要放在后台办理。对于利用互联网向税务机关报送纳税申报的纳税人，可以在每月征期内进行防伪税控IC卡报税前的任何时间内向税务机关报送纳税申报电子信息。税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人防伪税控IC卡抄报税时，应当与已通过互联网报送的纳税申报表进行“票表稽核”，比对审核相符的，即办理纳税申报；比对不符的即查问原因并做处理，或转“比对异常处理”窗口处理。要沟通前后台信息，使“申报纳税（抄报税）”窗口工作人员通过由电脑终端可读取纳税人网上申报的资料。


七、税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人的申报资料及抄报税、认证资料后，不仅要在申报窗口进行“票表稽核”工作，还应当在申报窗口进行纳税申报表栏次关系的必要的逻辑审核工作，不得将逻辑关系审核工作放在后台进行。对逻辑关系不符的，应当退回纳税人重新填写。


八、为了有利于各级税务机关集中精力做好“一窗式”管理工作，对于因为培训工作跟不上或者征管软件税务端接收功能还未修改完成，目前还没有推行新的增值税纳税申报办法的地区，可以根据本地区情况适当延迟实施，待各方面准备就绪时再正式使用新的增值税纳税申报办法，最迟不超过年底。在实行新增值税纳税申报办法前，增值税一般纳税人仍按原申报办法申报纳税，对原申报表或附表，只要列明专用发票销项总额和经认证的专用发票抵扣总数，能进行总数比对即可。对于已让企业按新表申报，而税务端接收软件尚未修改的，要尽快修改，能接收新表，尽量不要让纳税人同时报新旧两套表。


九、目前，有些地区实行纳税人先缴税，再进行纳税申报的制度，这种作法不符合纳税申报管理的基本要求，不利于加强增值税征管，也给税务机关和纳税人均造成不便。因此，凡实行先缴税后申报的地区，必须尽快改为按照纳税人先进行纳税申报，经比对审核后再缴税的制度申报纳税。


十、税务机关要认真分析近两月实施“一窗式”管理的情况，对于“比对异常”问题，凡属纳税人填报差错的，都要及时告诉纳税人改正，并要举一反三，使其他纳税人也能注意正确申报。要进一步搞好对增值税一般纳税人的辅导工作。不仅要在办税服务厅张贴公告，更重要的是事先向每一个纳税人发放详细的宣传辅导材料。要向纳税人讲明如何进行纳税申报，应该包括哪些资料，如何真实填写纳税申报表，纳税申报表中有关数字的逻辑关系，申报表的比对项目与认证数和抄报税数的勾稽关系，如何处理作废票、红字票、负数票等特殊问题，实行网上申报或磁盘申报的纳税人如何办理申报纳税等等，方便纳税人准确申报纳税（包括抄报税和认证），以免发生差错。


河南省漯河市人民政府办公室


漯河市人民政府办公室关于印发漯河市农村土地承包经营权流转管理办法的通知

漯政办[2011]23号


各县区人民政府，经济开发区、西城区管委会，市人民政府有关部门，直属及驻漯有关单位：



　　《漯河市农村土地承包经营权流转管理办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。



二○一一年三月九日


漯河市农村土地承包经营权流转管理办法


　　第一章总则


　　第一条为积极引导和规范农村土地承包经营权流转（以下简称农村土地流转），优化配置农村土地资源，维护流转双方当事人合法权益，根据《农村土地承包法》、农业部《农村土地承包经营权流转管理办法》等法律、法规和规章的规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条漯河市行政区域范围内，农村土地流转适用本办法。
　　第三条本办法所称农村土地，是指农民集体所有和国家所有依法由农民集体使用的耕地、林地、水面以及其他依法用于农业的土地。
　　第四条农村土地流转应当在坚持农村家庭承包经营制度和稳定农村土地承包使用关系的基础上，遵循平等协商、依法、自愿、有偿的原则。
　　第五条农村土地流转应当依照法律、法规的规定保护土地，符合土地利用总体规划和产业布局规划，不得改变土地性质和用途，流转期限不得超过承包期的剩余期限。
　　第六条农村土地流转应当规范有序，依法形成的流转关系依法受到保护。
　　第七条市、县（区）农业、林业行政主管部门根据各自职责，负责本区域内农村土地流转管理工作，加强对农村土地流转工作的指导和监督。县（区）农村土地承包管理部门具体负责本行政区域内农村土地流转的指导、管理和监督工作，乡（镇）农村土地承包管理部门负责流转合同鉴证、流转档案管理、纠纷调处等工作。
　　第八条各县（区）人民政府和乡（镇）人民政府应当依托农村土地承包管理部门成立县（区）、乡（镇）两级农村土地流转服务中心，为流转双方提供政策法律咨询、流转信息发布、土地收益评估、合同签订、纠纷调处等服务。

　　第二章流转当事人

　　第九条承包方流转农村土地承包经营权，应当依法取得《农村集体土地承包合同书》和《农村集体土地承包经营权证》。
　　第十条承包方有权依法自主决定承包土地是否流转、流转对象和方式，任何单位和个人不得强迫或者阻碍承包方依法流转其承包土地。
　　第十一条承包方自愿委托发包方或中介组织流转其承包土地的，应当由承包方出具土地流转委托书。委托书应当载明委托的事项、权限和期限等，并有委托人的签名或盖章。
没有承包方的书面委托，任何组织和个人无权以任何方式决定流转农户的承包土地。
　　第十二条农村土地流转的受让方可以是承包农户，也可以是其他有关法律法规允许从事农业生产经营的组织和个人，在同等条件下，本集体经济组织成员享有优先权。
受让方应当具有农业生产经营能力。
　　第十三条农村土地流转的方式、期限和具体条件，由流转双方协商确定。
　　第十四条农村土地流转收益归承包方所有，任何组织和个人不得侵占、截留、扣缴。　　

　　第三章流转方式

　　第十五条承包方依法取得的农村土地承包经营权，可以采取转包、出租、入股、互换、转让或者其他符合有关法律和国家政策规定的方式流转，并签订书面流转合同。
　　（一）转包。承包方将部分或全部土地承包经营权以一定期限转给同一集体经济组织的其他农户从事农业生产经营。转包后原土地承包关系不变，原承包方继续履行原土地承包合同规定的权利和义务，受让方按转包时约定的条件对原承包方负责。承包方将土地交他人代耕不足一年的除外。
　　（二）出租。承包方将部分或全部土地承包经营权以一定期限租赁给他人从事农业生产经营。出租后原土地承包关系不变，原承包方继续履行原土地承包合同规定的权利和义务，承租方按出租时约定的条件对承包方负责。
　　（三）入股。实行家庭承包方式的承包方之间为发展农业经济，自愿将土地承包经营权作价入股，组成股份公司或成立农村土地合作社等，从事农业生产经营。股份合作终止时入股土地应当退回原承包农户。
　　（四）互换。因土地集中连片规模化经营等需要，在同一集体经济组织内部的承包户之间，自愿将承包土地进行交换，同时交换相应的土地承包经营权，办理农村土地承包经营权变更登记手续。
　　（五）转让。承包方有稳定的非农职业或者有稳定的收入来源，经承包方申请和发包方同意，将部分或全部土地承包经营权转让给其他从事农业生产经营的农户，由其履行相应土地承包合同的权利和义务。转让后原土地承包关系自行终止，原承包方承包期内的土地承包经营权部分或全部灭失。
　　第十六条除原流转合同另有规定外，通过流转取得的土地承包经营权，可以依法再流转。受让方将承包方以转包、出租方式流转的土地实行再流转，应当取得原承包方的同意。受让方通过转让、互换方式取得土地承包经营权经依法登记、获得土地承包经营权证后方可依法再流转。
　　第十七条流转土地上农业生产设施的经营权可以随土地承包经营权一同流转，其价值由流转双方根据设施的面积、构造、使用效益等协商确定，也可经评估认定。　
　　第十八条不宜采取家庭承包方式的集体土地、水面、荒地、荒坡、荒沟等，按照公开、公平、公正的原则，可采取招标、拍卖、公开协商等方式进行发包，并可依法流转承包土地。

　　第四章流转合同

　　第十九条土地流转当事人应当在协商一致的基础上，使用乡（镇）土地流转服务中心提供的农业行政主管部门统一的标准合同文本，签订书面流转合同。
流转合同一式四份，流转双方各执一份，发包方、乡（镇）农村土地承包管理部门各备案一份。
　　承包方将土地交由他人代耕不超过一年的，可以不签订书面合同。
　　第二十条农村土地流转合同一般包括以下内容：
　　（一）双方当事人的姓名、住址；
　　（二）流转土地的名称、四至、面积、质量等级及地上附着物的情况；
　　（三）流转方式；
　　（四）流转的期限和起止日期；
　　（五）流转土地的用途；
　　（六）双方当事人的权利和义务；
　　（七）流转价款及支付方式；
　　（八）流转合同到期后地上附着物及相关设施的处理；
　　（九）双方当事人约定的其它事项；
　　（十）违约责任；
　　（十一）争议解决的方式。
　　第二十一条流转双方当事人在签订流转合同时，可以向乡（镇）农村土地承包管理部门申请对合同进行鉴证。
乡（镇）农村土地承包管理部门不得强迫流转当事人接受鉴证。
　　第二十二条在农村土地转包、出租、入股合同期内，因自然灾害严重毁损承包地等特殊情形的，双方可协商终止合同，土地归还原承包方耕种。流转合同中有约定的，按照其约定。
　　第二十三条流转双方应当对国家各项惠农补贴受益进行协商处理，协商结果在流转合同中予以明确。
　　第二十四条农村土地流转合同经双方签订后，当事人不履行合同义务或者履行义务不符合约定的，应当依法承担违约责任。

　　第五章流转管理

　　第二十五条农村土地流转应当按照以下程序进行：
　　（一）公示信息。有流转意愿的承包方、受让方可到乡镇土地流转服务中心登记公示流转土地、本人信息等基本情况，也可委托发包方进行登记公示。
　　（二）协商。承包方与意向受让方应就流转方式、期限价格和具体条件等进行自愿、平等协商，达成流转意向。发包方受承包方书面委托，也可代表承包方与受让方进行协商。
　　（三）土地评估。流转双方当事人可以委托有资质的评估机构对流转土地进行评估。
　　（四）签订合同。流转双方协商达成初步意向后，将受让方资质、注册地址、信誉度、资金实力、技术水平、经营管理能力和履约能力等相关资料报送乡（镇）土地流转服务中心，由乡（镇）土地流转服务中心提供土地流转合同格式文本，流转双方签订正式流转合同。
　　流转当事人约定公证的，流转合同应当进行公证。
　　（五）合同存档。流转双方当事人应当自流转合同签订之日起十五日内将合同及其他资料报发包方和乡（镇）农村土地承包管理部门存档。
乡镇农村土地承包管理部门应当完善档案管理，按照“一社一册、一户一页、一地一格”的要求，建立土地流转台账，加强日常管理。
　　第二十六条农村土地流转给集体经济组织以外从事农业生产经营的组织和个人的，在流转合同签订前，出让方可申请发包方农村土地流转服务机构提供协助，对受让方的农业经营能力、资信情况、履约能力进行核查。
　　第二十七条承包方采取转让方式流转土地的，应当经发包方同意。发包方应当自收到承包方书面申请后十五日内作出意见；逾期不作出的，视为同意。
承包方未经发包方同意，采取转让方式流转土地承包经营权的，转让合同无效。
承包方采取转包、出租、互换或者其他方式流转的，应当报发包方备案。
　　第二十八条承包方采取转让、互换方式流转农村土地承包经营权的，流转双方当事人可以申请办理农村土地承包经营权证和合同证书的变更登记。
　　第二十九条乡（镇）农村土地承包管理部门应当及时准确记载土地流转情况。在指导流转合同签订或流转合同鉴证、备案中，发现流转协议有显失公平的，应当建议流转协议当事人对协议进行修订，对流转双方有违反法律法规的约定，要及时给予纠正。
　　第三十条依法从事农村土地流转服务的中介组织，应当向所在地县（区）农业行政主管部门备案并接受其指导，依照法律和有关规定提供流转中介服务。
　　第三十一条建立农村土地流转履约保证金制度。农村土地流转的当事人按照自愿原则，可以在流转合同中约定履约保证金数额、保管单位等。
　　第三十二条农村土地流转发生争议或纠纷，当事人应当依法协商解决，也可以请求村民委员会、乡（镇）人民政府调解。当事人不愿协商、调解或者协商、调解不成的，可以向县（区）农村土地承包仲裁机构申请仲裁，也可以直接向人民法院起诉。　　

第六章法律责任

　　第三十三条有下列行为之一的，农村土地流转合同无效：
　　（一）依法应当经发包方同意而未经其同意擅自流转的；
　　（二）一方以欺诈、胁迫等手段订立农村土地承包经营权流转合同，损害国家利益的；
　　（三）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的；
　　（四）强迫承包方进行流转的；
　　（五）擅自改变流转土地性质和农业用途的。
　　第三十四条发包方有下列行为之一的，应当承担停止侵害、返还原物、恢复原状、排除妨害、消除危险、赔偿损失等责任：
　　（一）借流转之机违法收回、调整承包土地的；
　　（二）强迫或者阻碍承包方进行土地承包经营权流转的；
　　（三）假借少数服从多数名义强迫承包方放弃或者变更土地承包经营权而进行土地承包经营权流转的；
　　（四）以划分“口粮田”和“责任田”等为由违法收回承包地搞招标承包的；
　　（五）侵占、截留、扣缴承包方土地流转收益的；
　　（六）其他侵害农村土地承包经营权的行为。
　　第三十五条受让方违法将承包地用于非农业建设的，由有关行政主管部门依法予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。受让方对流转土地造成永久性损害、破坏耕作层的，发包方有权制止，并有权要求受让方赔偿由此造成的损失。

　　第七章附则

　　第三十六条通过招标、拍卖和公开协商等方式承包不宜采取家庭承包的集体土地、水面、荒地、荒坡、荒沟等农村土地，经依法登记取得农村土地承包经营权证的，可以采取转让，出租，入股，抵押或者其他方式流转，其流转管理参照本办法执行。
　　第三十七条本办法所称承包方是指依法从集体组织获得土地承包权和土地经营权的农户；发包方是指拥有土地所有权的集体组织；出让方是指依法取得土地承包权的农户或依法拥有土地经营权的个人或经济组织；受让方是指依法经土地流转而拥有土地经营权的经济组织或个人。
　　第三十八条本办法未尽事宜按照法律法规及有关政策执行。
　　第三十九条本办法自发布之日起30日后施行。