关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知
财政部
关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知
财监[2009]6号
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为切实加强对具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）的行政监督，进一步规范专员办的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《注册会计师法》、《会计法》、《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[2007]6号）、《会计师事务所监督检查工作规程》（财监[2006]11号）等有关规定，财政部决定进一步改进和完善专员办对证券资格会计师事务所的行政监督工作。现将有关事项通知如下：
一、进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的基本目标
财政部组织专员办开展会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作成效显著，为整顿和规范市场经济秩序做出了积极贡献。同时，会计监督工作也存在一些不足，如监督模式主要是专项检查、日常监管开展不够、检查对象的选取存在一定的随意性和不确定性等。为此，财政部在广泛调研和征求意见的基础上，决定采取定点负责、动态监控的方式，明确专员办和证券资格会计师事务所的监督关系，建立和强化对会计师事务所的日常监管体系，对会计师事务所执业质量进行动态、持续、全面监督，提高监督检查的科学性、针对性、有效性，进一步规范监督行为，进一步改进和完善证券资格会计师事务所行政监督工作。
做好证券资格会计师事务所行政监督工作，要以构建和完善会计监督长效机制为目标，切实做到转变监督理念、丰富监督手段、规范监督行为、提高监督水平。一是落实财政部门对注册会计师行业的主管职责，切实发挥监督、指导注册会计师行业的主导作用；二是完善专员办会计监督工作机制，进一步规范专员办监督行为，落实专员办监督责任；三是提高证券资格会计师事务所执业质量，促进注册会计师行业做大做强、健康发展；四是通过证券资格会计师事务所执业的辐射延伸，强化专员办对重点企业会计信息质量的监督，提升会计信息质量检查成效。
二、进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的职责分工
根据证券资格会计师事务所及其分所的分布情况，考虑到各专员办的监督力量和任务，按照“统一部署、分步实施、便利高效、联动协调”的原则，具体分工如下（分工名单见附件）：
（一）对证券资格会计师事务所总所的监督分工。
财政部负责证券资格会计师事务所行政监督工作的统一规划，对各专员办的监督工作进行指导、巡视和考核，协调各专员办的分工与配合，必要时直接参与对部分证券资格会计师事务所的监督检查工作。
北京地区证券资格会计师事务所，由北京专员办负责对其中的安永华明、毕马威华振、北京立信、信永中和、北京京都天华、中勤万信等6家会计师事务所进行监督，其他会计师事务所分别由天津、山东、河北、山西、辽宁、大连、吉林、黑龙江、安徽、江西、湖北、湖南、广西、重庆、云南、陕西等专员办负责监督。
上海地区证券资格会计师事务所，由上海专员办负责对其中的普华永道中天、德勤华永、安永大华、立信、上海众华沪银、上海上会等6家会计师事务所进行监督，上海东华、上海公信中南等2家会计师事务所由宁波专员办负责监督。
其他地区的证券资格会计师事务所，由相关专员办负责就地监督。
专员办应与相关省级财政部门保持沟通，及时掌握证券资格会计师事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、改名等情况并报财政部监督检查局，财政部将根据工作需要对分工做出调整。
（二）对证券资格会计师事务所分所的监督分工。
证券资格会计师事务所在外省设立的分所，由分所所在地专员办负责就地监督。证券资格会计师事务所在本省设立的分所，由负责监督总所的专员办进行监督。
专员办应与相关省级财政部门保持沟通，及时掌握会计师事务所分所发生新设、注销、迁移、改名等情况并报财政部监督检查局。
分所所在地专员办进行就地监督，应与负责监督总所的牵头专员办保持沟通，监督检查结果上报财政部并通报牵头专员办。
（三）对被审计单位的监督分工。
专员办应对分工负责的证券资格会计师事务所的所有审计业务进行全面监督，重点关注国有企业、上市公司、金融保险等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。专员办发现所监督的会计师事务所在异地的被审计单位存在违规线索的，也可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查。专员办开展异地检查，应报财政部备案。
专员办在本行政区域内开展会计信息质量检查，可直接选择企业进行检查，检查企业后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于事务所对被查企业出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，应将检查结果移送事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。
（四）处理处罚工作的分工。
1.证券资格会计师事务所及其分所的违规问题应予以行政处罚的，负责监督总所的专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定。
2.证券资格会计师事务所及其分所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，由检查专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。
3.专员办异地检查企业发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定；专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办下发处理处罚决定；财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。
4.财政部下发的处理处罚决定，由财政部指定专员办负责送达和监督执行。按照《会计师事务所监督检查工作规程》的规定，涉及撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由会计师事务所所在地省级财政部门执行。
三、证券资格会计师事务所行政监督方式
专员办依法对分工范围内的证券资格会计师事务所的执业质量、内部质量管理、业务报备、会计信息质量等情况进行监督。分所所在地专员办在牵头专员办的统一协调下，主要负责分所执业质量的就地监督。具体可采取以下监督方式：
（一）日常监督。专员办应高度重视对会计师事务所的日常监督工作，充分利用注册会计师行业报备系统平台，做好对会计师事务所业务报备信息的跟踪、分析和利用，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况，并应通过报备资料跟踪分析重点企业的财务报表，了解其财务状况。在利用报备信息的基础上，专员办可利用走访、约谈、座谈会等方式，了解会计师事务所内部质量管理、分所管理模式等情况，及时通报有关监管信息，与会计师事务所建立良好的监督互动关系。专员办要综合各方面信息，包括社会对会计师事务所的反映、事务所的历史表现、内部质量控制、分所管理模式、人员素质、执业理念、业务承接、工作底稿、审计程序执行等方面，对证券资格会计师事务所执业质量进行日常监控。
（二）现场调查。专员办对日常监督中发现的线索、疑点和问题，应当及时到证券资格会计师事务所、企业及相关单位开展现场调查，通过查阅资料、询问当事人等方式，核实相关情况。专员办对收到的投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的核查工作，通过现场调查予以核实。
（三）专项检查。在开展日常监督的基础上，专员办应当按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》规定的程序和要求，对证券资格会计师事务所执业质量、被审计单位会计信息质量等情况开展专项检查。对所监督的证券资格会计师事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务。
（四）质量评价。专员办要根据对会计师事务所日常监督和专项检查情况，积极探索对证券资格会计师事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对证券资格会计师事务所进行分类管理，对综合评价较差的会计师事务所要进行重点监督检查。
四、相关要求
（一）加强领导，高度重视，着力构建会计监督长效机制。专员办要高度重视证券资格会计师事务所行政监督工作，牢固树立质量意识和精品意识，加强领导，周密部署，制定详细方案，确保该项工作落到实处。要抽调精干力量充实业务处室，指定专人负责，加强业务学习，深入研究行业特点，认真总结工作经验，着力构建和完善会计监督长效机制。
（二）探索创新，统筹安排，切实转变会计监督模式。专员办要积极创新，将开展会计师事务所行政监督与会计信息质量检查结合起来，将日常监督与重点检查结合起来，不断丰富监督手段，不断创新监督方式，不断提高监督水平。专员办要将工作重点放到强化日常会计监督上来，根据日常监督中发现的疑点和线索，组织安排对分工负责的会计师事务所和重点企业的检查，有效扩大会计监督的覆盖面，切实提高会计监督的针对性，避免以专项检查替代日常监督，实现会计监督工作的日常化、机制化和规范化。
（三）做好沟通，联动配合，有效形成会计监督合力。专员办要做到“分工不分家”，切实做好沟通配合，实现信息共享和监督联动。负责监督总所的专员办要切实发挥牵头作用，对会计师事务所执业质量进行全面监督，并协调各分所所在地专员办的监督工作。分所所在地专员办要积极配合牵头专员办的工作，监督中发现的问题和疑点及时通报牵头专员办。专员办对异地会计师事务所和企业进行调查或检查时，所在地专员办要予以积极配合。专员办要与地方财政部门、注册会计师协会以及证监局、审计特派办等有关部门保持良好的沟通与协调，合理分工，密切协作，形成证券资格会计师事务所监管合力，提高监管效果。
（四）依法监督，便民高效，促进注册会计师行业健康发展。专员办要严格按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》等有关规定，依法行政、依法监督，做到规范、公开、透明，自觉接受会计师事务所和社会公众的监督。要坚持便民高效的原则，寓服务于监督之中，为会计师事务所创造良好的执业环境，及时指出会计师事务所执业中存在的薄弱环节，帮助、教育和促进会计师事务所切实提高执业质量和水平。要充分尊重注册会计师行业的执业特性，做到以理服人、以专业水平服人，建立和谐、顺畅、有效的监管关系。要恪守监督独立性，保持廉洁自律，树立良好监督形象，不得以任何形式从会计师事务所获取不当利益，不得向会计师事务所提出与履行监督职责无关的要求，不得影响和干预会计师事务所的正常经营活动，不得要求会计师事务所重复报备有关信息。
（五）加强指导，狠抓落实，确保行政监督工作取得良好成效。财政部将与审计、证券监管等有关部门加强协调配合，共同做好证券资格会计师事务所监管工作。研究出台和完善证券资格会计师事务所行政监督工作有关制度办法，加强对专员办工作的指导，定期对专员办工作质量进行抽查，对被监督的会计师事务所进行走访，了解会计师事务所对监督工作的意见和建议。专员办每年底应对证券资格会计师事务所行政监督工作情况进行总结并专题上报财政部，总结内容包括证券资格会计师事务所行政监督工作的整体情况、日常监督具体做法、专项检查情况、工作成效等。财政部将对专员办证券资格会计师事务所行政监督工作进行专项年度考核，推动该项工作的常规化、制度化和规范化。
本通知自下发之日起开始执行，各专员办和证券资格会计师事务所在执行中如有意见和建议，请及时向财政部监督检查局反馈。联系电话：010—68552758、68552323。
附件：证券资格会计师事务所行政监督分工名单
财 政 部
二○○九年二月三日
酒泉市人民政府关于印发《酒泉市区经济适用住房管理实施细则》的通知
甘肃省酒泉市人民政府
酒泉市人民政府关于印发《酒泉市区经济适用住房管理实施细则》的通知
酒政发〔2006〕68号
肃州区人民政府，市政府各部门，市直各单位，中央省属驻酒各单位：
《酒泉市区经济适用住房管理实施细则》已经市政府同意，现予印发，请认真贯彻执行。
二OO六年五月二十三日
酒泉市区经济适用住房管理实施细则
第一条 为进一步规范酒泉市区经济适用住房建设、交易和管理行为，加快经济适用住房的建设，改善城镇中低收入家庭的住房条件，根据《酒泉市经济适用住房管理暂行办法》的规定，特制定本细则。
第二条 酒泉市区范围内（以下简称辖区）经济适用住房的建设和管理适用本细则。
第三条 市房地产管理局负责本辖区内经济适用住房的实施和管理工作。其主要职责是：研究制定经济适用住房建设和供应政策，会同市发改、国土、规划等部门做好经济适用住房建设规划和项目储备计划的编制、报批，研究拟定并组织实施经济适用住房年度建设计划，做好经济适用住房开发招投标、建设、购买对象资格审查、销售的监督管理等工作。
市发改、国土、规划、建设、物价等部门，按照各自工作职责，负责经济适用住房的有关工作。市发改委负责经济适用住房计划管理，负责审批、下达经济适用住房年度计划，做好建设投资计划执行情况的监督检查；市规划局负责经济适用住房建设项目的规划选址，确定规划设计条件，审定规划设计方案，做好规划设计方案的监督实施；市建设局负责建设项目的招投标、工程质量管理等工作；市国土资源局负责经济适用住房建设项目用地预审、征地报批和土地供应，核发《建设用地批准书》，办理《国有土地使用权证》；市物价局会同市房地产部门负责经济适用住房市场价格的制定、发布以及经济适用住房销售基准价格、租金标准的审批、公布、监督执行，做好经济适用住房建设项目收费的监督管理。
第四条 辖区内经济适用住房建设项目按照以下程序审批确定：
1、申请修建经济适用住房的建设单位或房地产开发企业向市房地产管理局提出书面申请，说明拟建经济适用住房的地点、占地面积、拟建规模以及开工、竣工时间。并附下列资料（复印件）：
①申请单位的营业执照或法人代码证；
②房地产开发企业资质等级证书；
③房地产开发企业近三年来的开发业绩；
④银行出具的资信证明；
⑤其它相关资料。
2、市房地产管理局在市发改委下达的经济适用住房年度建设计划内，在规定期限内作出同意修建或者不同意修建的答复。对不同意的，应当书面说明理由。
市房地产管理局应当根据国家有关规定，推行通过招投标的方式确定开发建设单位。参与投标的房地产开发企业必须具有三级以上资质、相应的资本金、良好的开发业绩和社会信誉。
3、申请单位持市房管局审批文件或《中标通知书》向市规划局、国土资源局申请办理规划及建设用地审批手续。
4、申请单位持市房管局核发的《中标通知书》或关于同意修建经济适用住房的计划批件以及市规划局核发的《建设用地规划许可证》、市国土资源局核发的《国有土地使用权证》等资料向市发改委申请办理项目立项审批手续。
5、建设单位或房地产开发企业取得项目立项批准文件后，按照基本建设程序规定做好施工方案设计、建设工程招标等工作，组织进行开发建设。有关部门凭市发改委的立项批准文件予以落实经济适用住房的优惠政策。
第五条 经济适用住房的建设要严格控制在中小套型，中套住房建筑面积不得突破80平方米，小套住房建筑面积不得突破60平方米。经济适用住房竣工后，经综合验收合格方可交付使用。
第六条 本辖区内严格控制集资、合作建房，确需集资、合作建房的，应向市房地产管理局提交本细则第四条第㈠款规定的资料，办理审批手续，并严格按照建设部等有关部委《经济适用住房管理办法》第六章的规定实施。
集资、合作建房纳入经济适用住房建设计划和用地计划管理。
第七条 确定经济适用住房的价格应当以保本微利为原则，其销售基准价格和浮动幅度由市物价主管部门按照《经济适用房价格管理办法》（国家计委计价格[2002]2503号）的规定确定；其租金标准由市物价主管部门会同经济适用住房主管部门在综合考虑建设、管理成本和不高于3％利润的基础上确定。
经济适用住房销售基准价格应当在项目开工之前确定，并向社会进行公示。
第八条 经济适用住房销售实行明码标价，并接受价格主管部门的监督管理。销售价格不得超过公示的基准价格和浮动幅度，不得在标价之外收取任何未予标明的费用。
第九条 经济适用住房实行收费卡制度，各有关部门收取费用时，必须填写价格主管部门核发的交费登记卡。任何单位不得以押金、保证金等名义，变相向经济适用住房建设单位收取费用。
第十条 符合下列条件的无房户或住房困难户，可以申请购买经济适用住房：
1、具有本市城市常住户口；
2、双职工家庭年收入在3万元以下；
3、无房户或家庭人均住房建筑面积低于16平方米；没有享受过福利分房政策或虽享受过福利分房政策但住房面积没有达到规定标准的军队转业干部和退伍军人、烈军属、教师、公务员（包括执行国家工资标准的事业单位职员、专业技术人员、工人）；辖区内城市房屋拆迁安置对象。
第十一条 符合条件的家庭，只可购买一套经济适用住房。购买面积按家庭人均建筑面积不超过25平方米核准，原则上不得超过核准面积；家庭成员只有1人的，限购面积按50平方米计算。购买面积在核准面积以内的，按经济适用住房价格购买；购买面积超过核准面积的部分，按照市场价格购买。市场价格由市物价局会同市房地产管理局确定。
第十二条 超出以经济适用住房价格购买部分的价款，由开发建设单位在购房人办理产权登记之前向市房地产管理局缴纳，由市房地产管理局上缴市财政，专户储存，专项用于本市住房保障支出。未按规定缴纳差价款的，产权管理部门不予办理房屋产权登记。
第十三条 申请购房家庭住房建筑面积分摊人口及购房人口的计算，除同一户籍中主要家庭成员外，下列情况也可计算为分摊或购房人口：
1、配偶、未婚子女以及同住一处的夫妻双方的父母亲；
2、农业户口的配偶、未成年子女，并实际共同居住的；
3、现役义务兵原户口在同一户籍的。
下列情况不计算为分摊或购房人口：
1、空挂户口；
2、因某种原因将户口从他处迁来，与户主之间无法定赡养、扶养关系的；
3、劳教或劳改人员正在服刑的。
第十四条 申请家庭现住房建筑面积的计算以房屋产权证记载面积为准。
第十五条 申请购买经济适用住房的审批程序是：
1、申请人携下列资料向市房地产管理局提出申请：
①《购买经济适用住房申请表》；
②申请人身份证、家庭户口本；
③所在单位或街道办事处出具的收入证明；
④现住房产权证、租赁合同或所在单位、街道办事处出具的住房情况证明；
⑤需要提交的其它资料：退伍证、残疾证、工作证等。
2、市房地产管理局自收到购房申请之日起30日内会同有关部门调查、审查、公示，并作出批准或者不予批准的决定，在《经济适用住房申请表》上签署明确意见，注明可以购买的优惠面积或房价总额标准。不予批准的应当书面说明理由。
3、申请人持《住房申请表》办理购房手续。销售经济适用住房时，登记购房家庭数量小于实际供应量的，按照购房登记的先后顺序进行销售；登记购房家庭数量超出实际供应量的，可采取抽签或随机摇号等方式确定购房顺序，按照购房顺序公开选房，实行轮候。
市房地产管理局应当会同工商等部门通过推行统一格式的经济适用住房买卖合同，保障购房者的合法权益，并使购房者明确了解其权利和义务。
4、办理权属登记。房屋、土地登记部门在办理权属登记时，应当对购买人的购买资格和条件进行核查，权属证书应当分别注明经济适用住房、划拨土地、优惠面积、购房金额、准予上市交易期限等内容。
第十六条 经济适用住房在取得房屋所有权证和土地使用证5年后，方可按市场价上市出售；出售时，应当按照《甘肃省已购公房和经济适用住房上市交易管理暂行办法》（甘房改组[2004]4号）的规定交纳税费。其中土地出让金由土地行政主管部门代征，专项用于住房补贴。
在限制上市交易期限内，因继承、离婚析产而发生房屋所有权转移的，经市房管部门核准后，允许办理交易过户手续。办理交易过户手续后，房产性质仍为经济适用住房，限制上市交易期从原取得房屋所有权证和土地使用证之日起计算。房管部门在房屋所有权证中注明“经济适用住房继承”、“经济适用住房离婚析产”、“准予上市交易期限”等相关内容。
因执行法院裁定、判决、调解等依法必须发生房屋所有权转移的，不受上市期限限制，但须按规定补交税费。
个人购买的经济适用住房在未补缴收益前不得用于出租经营。
第十七条 经济适用住房购买人以市场价出售经济适用住房后，不得再购买经济适用住房；如需换购，必须以届时经济适用住房价格出售给取得经济适用住房资格的家庭后，方可再次申请。
第十八条 本细则未尽事宜，按照《酒泉市经济适用住房管理暂行办法》和建设部《经济适用住房管理办法》的有关规定执行。
第十九条 本细则由市房地产管理局会同市发委、规划局、国土资源局负责解释。
第二十条 本细则自通知发布之日起施行。此前已经购买和签订买卖合同或协议的经济适用住房，仍按原有规定执行。