银行、人保系统养老保险统筹暂行办法
中国人民银行
银行、人保系统养老保险统筹暂行办法
1994年2月26日，中国人民银行
为了适应我国社会保障制度改革和银行、人保管理体制的需要，合理解决离退休费均衡负担问题，保障银行、人保系统职工离退休后的基本生活，根据《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发〔1991〕33号）和《国务院关于企业职工养老保险统筹问题的批复》（国函〔1993〕149号）的规定精神，结合银行、人保系统的实际，制定本办法。
一、统筹范围和对象
（一）统筹范围
人民银行、工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、人民保险公司、总、分、支机构，及所属企、事业单位。
（二）统筹对象
列入统筹范围的固定职工、合同制职工和符合国家规定的离休、退休、退职职工。已由民政部门管理和支付退休费用的退休、退职职工不属于统筹对象。
二、基本养老保险统筹
（一）统筹项目
1、按国家规定发给的离退休金和退职生活费；
2、按国家规定发给离退休人员的生活补贴；
3、按国家规定发给离退休人员的各种物价补贴；
4、按国家规定发给离退休人员的冬季取暖补贴；
5、因公致残人员离退休后，按国家规定发给的护理费、伤残抚恤费；
6、离退休人员去世后，按国家规定发给的丧葬补助费、遗属抚恤金；
7、经各总行（司）统筹办公室核定的其它工资、津补贴；
未列入统筹项目的其它费用，按现行规定由原单位从原开支渠道支付，不得从统筹基金中列支。
（二）统筹基金的征集和管理
1、本着“以支定收，略有节余，留有部分积累”的原则，合理确定基本养老保险基金的提取比例。具体提取比例由各总行（总公司，下同）提出意见，报劳动部、财政部批准。
2、各参加统筹单位按本单位全部职工工资总额（国家统计局规定的工资总额口径）和各总行确定的提取比例，按月向统筹办公室缴纳基本养老保险费。基本养老保险费各级行从“业务管理费科目”列支，事业单位从原退休费支付渠道列支。
养老保险费，以后随着职工工资的调整，再逐步提高。职工个人缴纳的基本养老保险费由单位发工资时代为扣缴。
4、统筹基金实行总行、省分行、（含计划单列市分行，下同）、地（市）分行三级管理。总行对省分行实行差额缴拨。省分行要制定对地（市）分（支）行的具体结算管理办法，报总行统筹办公室批准后实施。
5、统筹基金按季解缴或弥补差额，逾期解缴加收滞纳金。所收滞纳金并入基金。
6、单位和个人缴纳的基本养老保险费转入统筹办公室在银行开设的“养老保险基金专户”，实行专项储存，专款专用，任何单位和个人均不得擅自动用。存款利息并入基金。
7、为确保统筹基金专款专用，保值增殖，统筹基金财务管理设在统筹办公室。
8、根据国家政策规定，参照在职职工工资水平增长情况，对职工基本养老保险金发放标准适当调整，所需费用从基本养老保险基金中列支。
9、统筹办公室对养老保险基金实行安全有效的保值增殖。所得收益并入基金统一使用。
10、养老保险基金和管理费不计征税费。
三、补充养老保险
（一）各行在缴纳基本养老保险费后，可根据自身的经济能力为本单位职工建立补充养老保险，所需费用，从公益金中提取。有条件的单位，职工个人也可缴纳一定的比例。
（二）在国家政策规定的范围内，由各总行制定补充养老保险具体办法。
（三）补充养老保险由统筹办公室经办。补充养老保险基金存入统筹办公室在银行开设的“补充养老保险基金专户”，并由统筹办公室按本息记入职工个人“补充养老保险帐户”。
（四）补充养老保险基金属于单位和职工所有。职工退休时，补充养老保险金由统筹办公室一次或分次发给。
（五）补充养老保险的提取比例原则上不超过本单位工资总额的百分之五。
四、统筹机构和职责
（一）成立银行、人保系统保险统筹委员会，负责协调各家银行（公司）的统筹政策。保险统筹委员会下设办公室。
（二）银行、人保系统的统筹工作实行三级管理，总行、省分行，地（市）分行设统筹办公室，人员编制由各总行确定。统筹办公室挂靠人事部门。
统筹办公室可从养老保险基金中提取一定的管理服务费，管理服务费主要用于支付必要的办公业务费用。
（三）统筹办公室负责编制本系统养老保险发展计划；编制年度统筹基金和管理服务费预决算；实施本系统统筹工作的日常管理和监督；承办上级统筹办公室委托或授权办理的其它事宜。
五、统筹管理
在银行、人保系统养老保险统筹办法的基础上，由各总行（司）制定实施细则及有关制度。各总行（司）实行系统管理。
六、离退休职工的管理
实行系统统筹后，离退休职工的管理仍由原所在单位负责。各级行（公司）要加强对统筹工作的领导，有关部门要积极配合，进一步做好离退休职工的管理工作。
七、本办法由银行、人保系统保险统筹委员会办公室负责解释。
关于中央级事业单位、社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知
财政部
关于中央级事业单位 社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知
财会[2010]5号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业：
为了进一步规范中央级事业单位、社会团体和企业财政拨款结转和结余资金的会计处理，提供真实、准确的相关会计信息，根据《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预[2010]7号）等有关规定，现对上述单位财政拨款结转和结余资金会计核算有关问题规定如下：
一、执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位的相关规定
（一）相关会计科目及明细科目和备查账簿的设置。
1.增设“304 财政拨款结转”一级会计科目及相关明细科目。
增设“304 财政拨款结转”科目及相关明细科目，核算年末中央级事业单位（以下简称事业单位）的财政拨款结转数额。“财政拨款结转”一级会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，分别核算年末事业单位的当年财政拨款结转和以前年度财政拨款结转资金数额。“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目下均设置“基本支出结转”和“项目支出结转”两个二级明细科目，分别核算年末事业单位当年财政拨款结转和以前年度财政拨款结转中的基本支出结转和项目支出结转资金数额；“基本支出结转”二级明细科目下设置“人员经费结转”和“日常公用经费结转”两个三级明细科目，“项目支出结转”二级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
2.增设“305 财政拨款结余”一级会计科目及相关明细科目。
增设“305 财政拨款结余”一级会计科目及相关明细科目，核算年末事业单位的财政拨款结余数额。“财政拨款结余”一级会计科目下设置“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目，分别核算年末事业单位的当年财政拨款结余和以前年度财政拨款结余资金数额。“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目下均按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
3.“306 事业结余”科目核算内容的修订。
“306 事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支和财政拨款结转和结余外其他各项收支相抵后的余额。
4.“401 财政补助收入”科目相关明细科目的设置。
在“401 财政补助收入”科目原“基本支出”明细科目下设置“人员经费”和“日常公用经费”明细科目，进行明细核算。在“401 财政补助收入”科目原“项目支出”明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
5.“504 事业支出”科目相关明细会计科目的设置。
在“504 事业支出”科目下设置“财政拨款支出”和“其他事业支出”两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。“财政拨款支出”一级明细科目下设置“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目下均设置“基本支出”和“项目支出”两个三级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款支出和使用以前年度财政拨款结转和结余支出中的基本支出和项目支出资金数额；其中，“基本支出”三级明细科目下设置“人员经费支出”和“日常公用经费支出”两个四级明细科目，进行明细核算；“项目支出”三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
6.“108 预付账款”科目相关备查簿的设置。
事业单位应当建立预付账款备查簿，详细登记使用财政拨款支付的预付账款以及其中使用当年财政拨款支付的预付账款。
（二）相关账务处理。
事业单位应当按照下列规定在每年年末将财政拨款收支转入“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目有关明细科目。
1.结转财政拨款安排基本支出的收入和支出。
事业单位当年财政拨款基本支出结转不得提取职工福利基金和转入事业基金，应当在年末将财政拨款基本支出的收入和支出转入“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转”科目。
（1）结转财政拨款安排基本支出的收入。
年末，将财政拨款安排基本支出的收入转入当年财政拨款结转时，借记“财政补助收入——基本支出（人员经费、日常公用经费）”科目，贷记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目。
（2）结转财政拨款安排的基本支出。
年末，将事业支出中当年财政拨款基本支出转入财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出——基本支出（人员经费支出、日常公用经费支出）”科目；将事业支出中使用以前年度财政拨款结转支出中基本支出转入财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结转支出——基本支出（人员经费支出、日常公用经费支出）”科目。
2．结转财政拨款安排项目支出的收入和支出。
事业单位应当在年末将财政拨款安排项目支出的收入和当年财政拨款项目支出转入“财政拨款结转——当年财政拨款结转
——项目支出结转”科目；将使用以前年度财政拨款项目结转和结余支出分别转入“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——项目支出结转”科目和“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。然后对“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目和“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——项目支出结转”科目下的财政拨款项目执行情况分别进行分析，按照《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）的规定将财政拨款项目资金余额区分为财政拨款项目结转和财政拨款项目结余，将财政拨款项目支出结余资金数额分别转入“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目和“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
（1）结转财政拨款安排项目支出的收入。
年末，将财政拨款安排项目支出的收入转入当年财政拨款结转时，借记“财政补助收入——项目支出”科目，贷记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目。
（2）结转使用当年财政拨款的项目支出。
年末，将当年财政拨款支出中项目支出转入当年财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出——项目支出”科目。
（3）结转使用以前年度财政拨款结转和结余的项目支出。
将使用以前年度财政拨款结转中项目支出转入以前年度财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——项目支出结转”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结转支出——项目支出”科目。
将使用以前年度财政拨款结余中项目支出转入以前年度财政拨款结余时，借记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结余支出——项目支出”科目。
（4）分析并结转财政拨款项目支出结余资金。
完成上述处理后，根据有关项目执行情况的分析，按照当年财政拨款项目支出结余资金数额，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“财政拨款结余
——当年财政拨款结余”科目；按照使用以前年度财政拨款项目支出结余资金数额，借记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
3．当年财政拨款结转和结余的结转。
事业单位应当在下年初将“财政拨款结转——当年财政拨款结转”科目下的全部明细科目转入“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转”对应明细科目，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目和“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目和“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转”科目；同时，将“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目下的全部明细科目转入“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目，借记“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目，贷记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
4．使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出。
对于事业单位需要使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出，经财政部门审批同意后，调整财政拨款结余和结转科目的年初金额，将以前年度财政拨款结余转入以前年度财政拨款结转，借记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转（人员经费支出、日常公用经费支出）”科目或者“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转”科目。同时，事业单位应当建立使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿，详细登记已经使用的以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出资金数额。
5.上缴财政拨款结转和结余资金。
事业单位按规定向主管部门等上缴财政拨款结转和结余资金时，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政拨款结转”或者“财政拨款结余”科目有关明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。
二、执行行业会计制度的中央级事业单位的相关规定
执行《医院会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》的中央级事业单位，应当参照上述规定设置会计科目有关明细科目和备查账簿，进行相关账务处理。
三、执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的相关规定
执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业，应当参照上述规定设置与财政拨款结转和结余资金有关的备查账簿，详细登记财政拨款结转和结余的相关信息。
四、《财政拨款结转和结余资金情况表》的填列方法
中央级事业单位、社会团体和企业在填报《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）中规定上报的《财政拨款结转和结余资金情况表》时，根据下列方法填列：
（一）“截至上年底累计结转和结余资金－结转”（第5栏）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累计产生的财政拨款结转资金数，按照20××年初已结转当年财政拨款结转和结余后的“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转”科目20××年初账面余额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（二）“截至上年底累计结转和结余资金－结余”（第6栏）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累计产生的财政拨款结余资金数，按照20××年初已结转当年财政拨款结转和结余后的“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目20××年初账面余额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（三）“20××年度－当年实际支出－当年财政拨款支出”（第9栏）：反映20××年年初预算批复、执行中调整的财政拨款实际支出数，按照“事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出”科目20××年度借方发生额填列。
（四）“20××年度－当年实际支出－使用以前年度结转和结余资金-结转”（第11栏）：反映使用以前年度的财政拨款结转资金数，按照“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结转支出”科目20××年度借方发生额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（五）“20××年度－当年实际支出－使用以前年度结转和结余资金-结余”（第12栏）：反映使用以前年度的财政拨款结余资金数，按照“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结余支出”科目20××年度借方发生额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（六）“20××年度－当年形成结转和结余资金－结转”（第14栏）：反映20××年当年财政拨款形成的结转资金数，按照“财政拨款结转——当年财政拨款结转”科目20××年末贷方余额填列。
（七）“20××年度－当年形成结转和结余资金－结转－其中：暂付款”（第15栏）：反映20××年财政拨款结转资金中资金已经支付、会计上作为暂付款处理的数额，按照预付账款备查账簿中登记的有关数据填列。
（八）“20××年度－当年形成结转和结余资金－结余”（第16栏）：反映20××年当年财政拨款形成的结余资金数，按照“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目20××年末贷方余额填列。
（九）“截至20××年底累计结转和结余资金－结转”（第18栏）：反映截至20××年底累计产生的财政拨款结转资金数，按照“财政拨款结转——当年财政拨款结转”科目和“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转”科目20××年末账面余额之和填列。
（十）“截至20××年度累计结转和结余资金－结转－其中：暂付款”（第19栏）：反映截至20××年底财政拨款累计结转资金中资金已经支付、会计上作为暂付款处理的数额，按照预付账款备查账簿中登记的有关数据填列。
（十一）“截至20××年底累计结转和结余资金－结余”（第20栏）：反映截至20××年底累计产生的财政拨款结余资金数，按照“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目和“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目20××年末账面余额之和填列。
五、新旧衔接和2009年度相关报表的填列方法
（一）新旧衔接。
中央级事业单位、社会团体和企业应当在2010年初根据上述规定设置相关会计科目及其明细科目和备查账簿。对本单位2009年末有关会计科目余额进行分析后，分别转入新设置的对应会计科目明细科目中，同时（或者）在相关备查账簿中登记。
对于事业单位在实行国库管理制度改革后已转入“事业基金——一般基金”科目但尚未使用的基本收支财政拨款资金，应当转回至财政拨款结转相关明细科目，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目。
对于事业单位在2009年末从财政拨款基本支出结转中提取的职工福利基金，应当予以转回至财政拨款结转相关明细科目，借记“专用基金——职工福利基金”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转”科目。
对于在2009年末事业基金和事业结余中的财政拨款结转和结余资金，事业单位应当对其进行分析并分别转入2010年新账中的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”相关明细科目。
（二）2009年度《财政拨款结转和结余资金情况表》的填列。
中央级事业单位、社会团体和企业应当根据新旧衔接后有关会计科目明细科目余额和有关备查账簿，按照“四、《财政拨款结转和结余资金情况表》的填列方法”的要求正确填报《财政拨款结转和结余资金情况表》。
（三）2009年度中央部门决算报表中财政拨款结转和结余资金的填列。
2009年度中央部门决算报表中关于财政拨款结转和结余资金的填列方法按照《关于规范2009年度中央部门财政拨款结转和结余资金部门决算填报口径的通知》（财办库[2010]8号）的有关规定填列。
附件：中央级事业单位 社会团体及企业财政拨款结转和结余资金相关会
计明细科目表
财政部
二○一○年三月三日
附件下载:
中央级事业单位、社会团体及企业财政拨款结转和结余资金相关会计明细科目表.doc
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201003/P020100305558797532687.doc