广东省深圳市财政局


深圳市财政局关于印发《深圳市代理记账管理办法》的通知
（2005年7月7日）

深财会〔2005〕55号

　　为加强我市代理记账机构的管理，规范代理记账业务，促进代理记账行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《深圳市会计条例》和财政部《代理记账管理办法》等相关规定，我局制定了《深圳市代理记账管理办法》，现予印发，自2005年8月1日起施行。


深圳市代理记账管理办法

　　第一条 为了加强我市代理记账机构的管理，规范代理记账业务，促进代理记账行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《深圳市会计条例》、财政部《代理记账管理办法》等相关规定，制定本办法。
　　第二条 设立代理记账机构，以及委托人委托代理记账机构办理代理记账业务，适用本办法。
　　本办法所称代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。
　　本办法所称委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。
　　本办法所称代理记账是指代理记账机构接受委托办理会计业务。
　　第三条 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当由市、区财政部门（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。
　　区财政部门负责本辖区内代理记账机构的审批，不得跨区域审批。
　　第四条 设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：
　　（一）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；
　　（二）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；
　　（三）有固定的办公场所；
　　（四）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
　　第五条 申请代理记账资格，应当向审批机关提交申请报告并附送下列材料：
　　（一）《代理记账许可申请表》；
　　（二）机构的协议或者章程；
　　（三）所有从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；
　　（四）主管代理记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业的书面承诺；
　　（五）办公地址及办公用房产权或者使用权证明；
　　（六）代理记账业务规范和财务会计管理制度；
　　（七）工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。
　　第六条 审批机关应当自受理申请之日起20日内决定批准或者不批准。20日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
　　第七条 审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发代理记账许可证书。审批机关决定不予批准的，应当向申请人下达书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
　　区财政部门作出批准决定的，应当自作出决定之日起30日内将批准文件连同《批准设立代理记账机构有关情况表》抄送市财政部门。
　　市财政部门发现批准不当的，应当自收到抄送材料30日内书面通知区财政部门重新审查。
　　第八条 申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当依法办理工商登记。
　　第九条 代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书。
　　第十条 代理记账机构名称、主管代理记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。
　　第十一条 对迁出原辖区而变更办公场所的代理记账机构，原管辖的区财政部门应当在其办理变更事项后30日内，将其档案移交其现管辖的区财政部门。
　　第十二条 依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。
　　第十三条 代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：
　　（一）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；
　　（二）对外提供财务会计报告；
　　（三）向税务机关提供税务资料；
　　（四）委托人委托的其他会计业务。
　　第十四条 委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：
　　（一）委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任；
　　（二）会计资料传递程序和签收手续；
　　（三）编制和提供财务会计报告的要求；
　　（四）会计档案的保管要求及相应责任；
　　（五）委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。
　　第十五条 委托代理记账的委托人应当履行下列义务：
　　（一）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；
　　（二）应当配备专人负责日常货币收支和保管；
　　（三）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
　　（四）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
　　第十六条 代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：
　　（一）加强执业管理，建立健全内部管理制度，保证工作质量，防范风险，遵守《深圳市会计条例》对代理记账机构的执业规定。
　　（二）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
　　（三）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
　　（四）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；
　　（五）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
　　第十七条 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。
　　第十八条 委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。
　　代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。
　　第十九条 审批机关对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。
　　第二十条 代理记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：
　　（一）《代理记账机构基本情况表》；
　　（二）营业执照、办公用房产权或者使用权证明；
　　（三）专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书；
　　（四）如有变更事项的还须填写《代理记账机构变更事项情况表》。
　　第二十一条 代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账许可证书的，由审批机关撤销其代理记账资格。
　　代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由审批机关责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格。
　　第二十二条 代理记账机构有下列情形之一的，审批机关应当办理注销手续，并收回批准证书或予以公告：
　　（一）代理记账机构依法终止的；
　　（二）代理记账机构的行政许可被依法撤销或撤回的；
　　（三）法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。
　　第二十三条 代理记账机构有下列情形之一的，由审批机关责令其改正，拒不改正的，予以公告：
　　（一）违反本办法第九条、第十条规定的；
　　（二）违反本办法第十五条、第二十条规定又不向审批机关说明原因的。
　　第二十四条 代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由审批机关依据《中华人民共和国会计法》及相关法规的规定处理。
　　代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。
　　第二十五条 对于未经批准从事代理记账业务的，由审批机关责令其改正，并予以公告。
　　第二十六条 审批机关及其工作人员在实施行政管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十七条 代理记账机构遗失代理记账许可证书的，应在深圳市内公开发行的报刊刊登遗失声明，向审批发证机关提交补办申请和刊登遗失声明的报刊原件，自申请之日起20日内，经审批机关核实后予以补发。
　　第二十八条 本办法规定的审批期限均以工作日计算，不含法定节假日。
　　第二十九条 外商投资代理记账机构的申请按照本办法和其他有关规定办理。
　　第三十条 本办法自2005年8月1日起施行。


　　公正司法，确保案件质量，是人民法院的中心任务。人民法院必须认真总结审判经验，查找工作不足，制定解决问题的措施。本文试对基层法院民事案件容易出现的且对审判质量和效率影响较大的一些普遍性问题提出解决意见。

1、立案审查不严造成立案后被驳回或移送，引起当事人上诉或信访。民事、刑事、行政、执行案件在立案时均应根据案件的具体情况进行必要的审查，欠缺必要材料的不能立案，应通知当事人补充材料再立案，而在实践中对什么样的案件需要什么材料存在模糊认识或者不同的认识，立案后审判庭认为案件欠缺起诉应当具备的材料而驳回起诉。对疑难案件或新类型案件立案庭要加强学习，掌握立案标准，必要时与审判庭沟通，取得一致意见后再立案；立案庭的意见与审判庭不一致的，立案庭要组成合议庭合议，并提交审委会讨论决定，防止立案后被驳回，给当事人造成诉累或引起当事人上诉；立案管辖民诉法及相关司法解释均有规定，立案庭收到当事人的诉状后，必须认真对照法律、司法解释的规定确定本院是否有管辖权，不属于本院管辖的案件告知当事人向有管辖权的法院起诉，不属于人民法院主管的案件，告知当事人向有关部门请求处理，防止立案后因管辖问题产生异议，影响审判效率和质量。立案管辖在《民事案件案由规定》一书中针对不同的案由，分别讲解了管辖的规定，立案时可以作为参考。对有先行程序的案件立案时必须审查当事人是否完成了诉前先行程序，没有进行先行程序的告知当事人完成先行程序。


2、审判程序不精细影响审判效率。这方面问题主要有四种情形：（1）送达文书不及时影响诉讼效率。有些案件被告下落不明，在给被告送达诉讼文书不能时，没有认真调查被告的基本情况，对是否能够直接送达没有底数，在多次送达仍不能完成送达才开始调查当事人的下落，结果发现当事人下落不明，才公告送达，造成案件审判用时过长。要求立案后案件主办人或送达人必须要求原告提供被告的准确住所或经常居住地，及时给被告送达诉讼文书，送达人不能送达的必须及时向居委会、村委会或被告的邻居调查被告的居住地，无法知悉被告居住地的，及时取得被告下落不明的证据，及时公告送达文书，防止送达延误时间，影响审判效率。（2）鉴定不及时影响诉讼效率。有些需要鉴定的案件，要求主审人必须在接到案件后认真审阅卷宗，了解案件，划分举证责任，要求负举证责任一方当事人申请鉴定或本院决定鉴定后通知负举证责任一方当事人交纳鉴定费，及时鉴定，防止经几次开庭查不清事实后才发现应当鉴定，影响诉讼效率（3）。开庭后不及时评议影响诉讼效率。开庭后审判长不及时组织评议，本身已违反了最高人民法院关于评议时间的规定，当评议后又发现仍然有些事实需要调查，再调查再开庭，造成案件审理时间偏长，影响审判效率。解决这一问题，要求审判长必须严格执行最高人民法院关于评议时间的规定，及时评议案件，违反规定的要通报批评，提高案件审判效率。（4）评议后制作裁判文书不及时影响审判效率。有些主审人评议后不及时制作裁判文书，或者裁判文书不集中时间制作，在时间充裕时才去制作裁判文书，当制作裁判文书时有时因时间长把案情都给忘了，还得再去重新阅卷了解案情，严重地影响了诉讼效率。要求主审人在合议庭评议后的五日内必须将裁判文书制作完毕并报请有关领导审批，报批后在五日内向当事人宣判。


3、举证责任分配不合理影响裁判公正。打官司就要打证据，有证据证明自己主张的就能胜诉，无证据的就要败诉，举证责任分配直接影响当事人的实体权利。有些案件因举证责任分配不合理导致一方当事人败诉，当事人上诉或申诉，造成案件二审或重审，不仅给当事人造成诉累，也影响法院的办案指标。解决这个问题，要求案件承办人、合议庭成员必须按照程序法和司法解释的规定，依法分配举证责任，对新类型的案件或疑难案件组织召开讨论会研究举证责任分配问题，必要时由审判委员会讨论决定举证责任的分配，杜绝因举证责任分配不合理而影响案件质量。


4、不及时固定证据影响案件质量。有些案件看起来并不难，但因当事人未及时提交相关证据，主审人也没有及时调取相关证据，当证据灭失或难以取得时，无法取得定案证据，加大了裁判的难度，按推理定案往往会引起当事人不满上诉或案件不扎实，影响案件质量。要求案件承办人接收案件后，必须充分了解案情，要求当事人及时举证，当事人提供证据线索的，主审法官要主动及时地调取有关证据，充分行使调取证据的责任，当事人申请法院调取法院应当调取的证据，因案件承办人未及时调取有关证据而影响案件质量的，要追究案件承办人的责任，防止因证据的灭失或情势变更造成案件证据不足难以下判，判决后又引起当事人上诉，影响案件质量。



（作者单位：河北省涿鹿县人民法院）