国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知

国税发[2004]70号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为维护国家税收权益、保障税收公平和监控管理税源，总局于1998年5月6日下发了《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发〔1998〕59号文，以下简称《规程》），《规程》下发后，在各级税务机关共同努力下，反避税工作取得了显著成效，初步建立了符合国际惯例的转让定价税务管理机制。但随着我国改革开放不断深入和“请进来、走出去”战略的实施，反避税工作的重要性日渐突出。为了全面提升反避税工作水平，各地要进一步更新观念，完善工作机制，重视基础信息建设，强化国内联查和国际合作，配备充足的专职人员。现就具体要求通知如下：

一、加强反避税与其它征管工作的衔接与协调

反避税管理是税收征管的重要内容和税源监控的重要手段，与纳税申报、审核评税、税务检查（审计）等日常征管工作有着紧密的联系。反避税调查和最终调整必须建立在全面掌握和了解企业生产经营情况、深入分析企业财务指标、多渠道查询分析可比信息的基础之上。因此，各地在反避税工作中，要将反避税与其他日常税收征管工作相结合，通过税收管理资源的共享与优化，提高反避税工作的质量。在纳税申报环节，要全面完整准确地审核企业关联申报的基本情况，对于未按规定申报或申报不实的企业，严格按照有关规定予以处罚，提高申报的真实性、可靠性；在审核评税环节，发现避税嫌疑户，要及时移交国际税收管理部门，实施反避税调查；在日常检查、审计环节，发现避税问题的，应按《涉外税务审计规程》的要求，将涉及反避税的工作底稿及有关资料移交国际税收管理部门，由反避税专业人员实施专项调查。

二、规范操作，不断完善反避税工作机制

（一）提高避税嫌疑户选案质量。各地在筛选避税嫌疑企业时，要结合年度所得税汇算清缴、审核评税和税务审计等方面的资料，重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业，以增强选案的针对性。进入调查前，要进行详细的案头审计，认真分析企业历年生产经营状况和关联交易类型，并与同类企业的可比信息进行对比，确定存在的避税疑点，提高选案的质量。对企业调查要与稽查部门相协调，正式立案要按照《规程》的规定履行报批手续。

（二）深入开展转让定价调查。各地要严格按照《规程》规定的程序和方法开展工作，认真审核、分析企业提供的资料，准确定性关联交易，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景等因素，积极寻找可比企业信息，为选择适当的调整方法、确定合理的调整方案提供依据。要注意与进出口税收管理部门配合，运用进口税收和出口退税有关资料进行相关分析。

（三）合理确定转让定价调整。各地在选择调整方法时，应在充分收集和详细调查分析可比信息资料的基础上，根据企业所承担的职能和风险、市场经济条件的变化、关联交易的类型和性质、受控交易与非受控交易的差异，结合各种调整方法的适用条件，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。在选择调整方法时，要注意各种方法的不同特点和适用的不同情况，可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法三种传统调整方法对可比性分析要求较高，对存在的差异要进行量化修正。各地可积极尝试采用利润分割法、交易净利润法等较为新型的转让定价调整方法，并在实践过程中不断探索和总结完善。调整方案确定后，要按照《规程》及有关文件的规定履行报批手续，主管领导应对转让定价调查审计全过程中程序的完备性、方法的适用性、调整的合理性等进行把关。结案报告应报上一级税务机关备案。

（四）强化跟踪管理，巩固反避税成果。对结案企业的跟踪监控是巩固反避税成果的主要手段。要按照《规程》的要求，对结案企业实施三年的跟踪管理，跟踪监控企业投资、经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务、会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内做税务调整，以巩固反避税成果。

（五）积极开展预约定价谈签工作。为促进转让定价工作从事后调查调整向税源管理的转变，节约调查成本，降低税收风险，要按照有关规定，借鉴经验，积极受理预约定价申请、充分准备相关资料，认真开展审核评估、慎重进行协议谈签，严格监控执行情况，把预约定价工作推向更高层次。

（六）推动反避税工作的集中统一管理。反避税工作的管理对象主要是存在国内外关联交易的大型跨国企业，由于反避税管理的难度较大、专业化要求较高，如果在较低管理层面上采用分散管理的方式，上行层级过多，不利于信息沟通和跨区域联查、协查工作的开展，影响反避税工作的质量和效率。因此，要积极推进反避税工作的集中统一管理，根据本地区所辖大型外商投资企业的数量，适当上收管理层次，在基层税务机关进行属地管理的基础上，由地市级税务局实施集中优化的反避税管理，形成高水平、高效率的反避税管理能力。

三、整合信息，逐步充实反避税信息资料库

获取可比信息是转让定价调查调整得以完成的关键因素，拓宽可比信息来源渠道是提高转让定价工作效率的有效途径。要及时获取海关、银行、工商、外经贸、财政、统计、外管、行业主管局（行业协会）等部门发布的各类信息、动态。通过因特网和国际税收情报交换渠道，广泛收集、分析、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、劳务费率、贷款利率、行业利润率等资料，建立适合本地区工作需要的反避税信息资料库。对于运用反避税信息管理系统的地区，要进一步扩大信息来源渠道，充实反避税信息资料库，条件成熟的，应并入统一的信息“一户式”管理；没有运用反避税信息管理系统的地区，要通过信息的“一户式”管理，实现反避税基础信息最大程度的利用和共享。

要利用税务机关已掌握的“口岸电子执法系统”出口退税子系统中的出口货物报送单电子数据，进一步充实反避税价格信息库。通过出口货物报送单“证明联”的商品编码、商品中文品名、单价、数量、计量单位、出口日期等信息，将被调查企业的关联出口交易价格与同期相同海关出口商品编码出口商品的价格进行比较，初步判定企业关联出口交易价格是否处于同期同类出口商品的价格区间。同时，到出口相同海关商品编码的企业，调查该出口商品的交易条件，货物的品名、品牌、规格、型号、性能和结构等，以及购销环节和购销环境等情况，确定该出口商品交易价格与被调查企业出口价格的可比性，进而寻找出可比价格。

四、积极研究新问题，强化大户联查制度

要及时研究避税与反避税领域出现的新问题，分析避税成因，发现法律法规的漏洞，研究应对措施，并及时向上级税务部门提出改进意见。在实践中要开拓创新、大胆探索、努力尝试解决新型避税问题的新思路、新举措，不断提高税源监管能力。对于目前较为突出的利用避税地、资本弱化、假“来料加工”企业进行避税的问题，各地要重视调查研究，寻求有效的解决途径。

各地要认真按照总局的部署开展大户联查工作，在人力物力的投入上提供充分保障。严格按照标准选择调查对象，并充分考虑成本效益原则，调查中注意协调配合，发挥全国联查的优势，逐步建立科学高效的联查模式，在现行的联查工作方式外，可开展产业链的纵向联查、同行业的横向联查和个别关联交易行为的专项调查等创新模式。

五、重视队伍建设

反避税工作专业性强、难度大、人员素质要求高。各地税务机关要从战略高度，重视反避税工作，配备足够的反避税专职人员，以保证反避税工作的实际需要。要加大反避税经费的投入，改善反避税工作环境和办公条件。要结合本地区具体情况，制定反避税人才培养发展规划，加大反避税培训力度，拓宽培训渠道，提高反避税工作人员的素质。

国家税务总局

二○○四年六月九日

河北省邢台市人民政府


邢台市工业企业管理等级考核试行办法

邢政[1996]6号 1996年3月14日



第一章 总则

第一条 为了强化企业管理，向科学管理要效益， 促进企业实现效益的不断增长和劳动生产率的不断提高，确保国有资产保值和增值， 增强企业发展后劲，使企业走质量效益型的路子，特制定本办法。
第二条 考核企业的管理工作，重点是考核企业的质量管理、 成本管理、营销管理、资产管理和安全生产管理。
第二章 考核范围

第三条 本办法的考核范围是邢台市县属以上工业企业(含各类改制后企业)。
第三章 考核内容

第四条 企业管理基础工作：一畅、二洁、三全、四好。
第五条 企业专项管理：
(一)质量管理；
(二)成本管理；
(三)营销管理；
(四)资产管理；
(五)安全生产管理。
第六条 考核企业以下六项经济效益指标：

(一)工业增加值率；
(二)实现利润增长率；
(三)工业产品销售率；
(四)工业产品成本费用利润率；
(五)工业全员劳动生产率；
(六)资产全员劳动生产率。
以上3项考核内容的具体考核标准见附件。
第四章 考核等级和考核办法

第七条 企业考核设3个等级，即：企业管理先进单位、企业管理合格和企业管理不合格单位。考核等级两年内有效。被评为企业管理合格和不合格单位的企业， 在第2年考核时可行进行升级申报；被评为企业管理先进单位的企业，如在第2年发生重大责任事故或经济效益严重滑坡，将被取消其称号。
第八条 考核办法：
(一)组织领导。市政府责成市经济贸易委员会(以下简称市经委) 负责全市县属以上工业企业管理等级考核的组织实施、审查、批准和奖惩工作。
(二)考核步骤。企业管理等级考核工作于每年1至3月份进行，1月20日前，市直各局、各县(市) 区要对所属企业按照考核内容的标准对上年度的各项指标逐项考核，初步确定企业管理等级，写出考核报告， 并填写《邢台市企业管理等级考核申报表》，报市经贸委。 市经贸再对上报的企业进行审核、认定。审核、认定期间，市经贸委对部门企业进行抽查。
(三)管理等级的认定。按照考核内容实行计分制考核，满分为 100分(考核内容的标准，详见附件)。企业经考核，达到95分及以上者为企业管理先进单位，达到80分到94分者为企业管理合格单位，79 分及以下才为不合格单位。
第五章 奖惩办法
第九条 按照市委[1995]11号文件及其补充意见对企业进行奖惩。
第六章 附则
第十条 本办法自发文之日起施行。
第十一条 现行有关规定与本办法相悖的，以本办法为准。
第十二条 本办法由市经贸委负责解释。
附：邢台市工业企业实施企业管理等级考核内容的标准。

附件：
邢台市工业企业实施企业管理
等级考核内容的标准
一、企业管理基础工作。(10分)
按照“一畅、二洁、三全、四好”的要求， 对企业管理基础工作进行严格考核。
“一畅”：厂区道路通畅、场地平整、生产现场实行定置管理；人流、物流、信息流运转及时、合理、有序、高效、安全。(2.5分)
“二洁”：厂区、车间、办公室的门、窗、墙、地、台、箱整洁干净。无垃圾、无死角。设备、设施、仪表、器具清洁、整齐。沟见底、轴见光、设备见本色。(2.5分)
“三全”：(1)主要规章制度全；(2)工艺材料全；(3)原始记录全( 厂部原始记录、生产岗位各类原始记录)。(2.5分)
“四好”：(1)遵守纪律好。厂区、车间、工作岗位、工作秩序井然。
(2)物料定置管理好。厂区、车间内的设备、设施、成品、半成品原材料实行定置管理，做到安全规范、整齐美观。库房物资排列有序、 帐物相符、不锈蚀不变质。
(3)设备设施使用保养好。设备、设施运转正常，性能良好；操作人员会检查、保养、会排除故障；无漏油、漏水、漏电；电器、 仪表标志明显，接触良好；安全设施齐全、有效。(4)保证措施落实好，实行目标管理，形成完整的网络。(2.5分)
二、专项企业管理工作。(共50分)
(一)质量管理。(10分)
1.企业有健全、有效的质量管理组织，实行了质量否决权制度。(2分)考核时，要检查(1)看厂长是否是质量第一责任者，厂长职能中是否是有明确的责任；(2)企业是否有明确的质量管理部门，是否从上到下逐级有质量管理人员；(3)企业是否有质量考核的依据、办法和记录。
2.产品标准采用了国际先进标准，制定了优于国家标准的企业标准。(2分)考核时，要检查(1)查企业是否有双采证书或已经达到双采标准的国家标准或行业标准；(2)查企业内控标准是否优于国家标准。
3.制定了质量标准，执行性能良好，行之有效。(2分)
考核时，要检查企业质量管理标准及执行情况记录。
4.有健全的工序质量控制。QC小组经营开展活动，质量监控手段齐全，无重大质量事故。(2分)
考核时，要检查(1)查企业是否是工序质量控制点，查是否有质量管理点考核记录；(2)查工艺台帐是否齐全；(3)查QC小组活动记录及活动成果；(4)市级以上监督抽查质量事故或超过企业内部对重大质量事故的界定范围。
5.检测手段基本齐全，计量器具严格执行检测制度。(2分)
考核时，要检查(1)检测记录是否完整；(2)查计量器具的周检制度。
(二)成本管理(10分)
1.企业成本目标形成体系。目标成本分解到车间、 班组和关键岗位，成本控制有计划、有措施、有成效。(2.5分)
2.成本分析形成制度，其结果能体现在成本措施。(2.5分)
考核时，要检查会议记录、分析报告。
3.按照财务管理制度和《会计法》的要求，认真进行成本核算，真实、完整地反映企业经济活动情况，数据真实可靠，无虚盈实亏。(2.5分)考核时，要检查企业财务报表，核实数据。
4.严格成本报告制度，按时编制成本报告。
考核时，要检查企业成本报告及各种依据资料。
(三)营销管理。(10分)
1.树立以销定产的指导思想，设立了精干的营销队伍。(1分)
考核时，要检查企业营销管理人员的设置。
2.年度有销售计划，定期或经常性地进行市场调查和反馈。(2分)
考核时，要检查(1)年度销售计划；(2)查市场调度的反馈资料和依据。
3.重视用户意见，有售后服务专兼职人员。(1分)
考核时，要检查(1)查用户意见处理结果；(2) 查售后服务职能是否健全，活动是否经常。
4.制定了市场开拓长远规划和年度计划。(2分)
考核时，要检查企业规划的年度计划的科学性和可行性。
5.制定了营销人员的激励措施和货款回收管理办法，并认真执行。 (1分)
6.销售额逐年上升，产销率应保持在95％以上。(2分)
7.制定了适应市场需求的新产品开发计划。(1分)
(四)资产管理。(10分)
1.企业资产按国家资本、专用拨款、资本公积、盈利公积等项目分类，帐目清楚，帐物相符。(2分)
考核时，要检查企业财务帐务，抽查企业盘点记录。
2.按规定提取和使用折旧基金。(2分)
考核时，要检查企业财务帐目和具体的使用开支项目。
3.严格执行提取资本公积和盈余公积的各项规定，保证企业资产增值。(2分)
考核时，要检查企业财务帐目。
4.有固定资产管理的制度，设备完好率居同行业先进水平。(2分)
考核时，要检查企业的各项固定资产管理制度。
5.流动资金使用合理。企业开支有计划，各项储备配置科学合理， 资金回收及时，产品积压逐年减少，资金运营状态良好， 资产负债率低于年度全市平均水平。(2分)
考核时，要检查资金管理制度、各种开支计划执行是否认真。
(五)安全生产管理。(10分)
1.建立了由厂长(经理)负责的安全生产管理系统，各车间、 班组均有安全生产负责人或安全员，安全生产指挥系统运转正常。(3分)
2.制定了安全生产制度，并定期考核，无各种不安全事故隐患。(3分)
3.全年无重大工伤事故和设备损坏事故。(按行业规定的事故标准进行考核)。(4分)
考核时，要检查(1)查安全生事故是否有完整的处理记录和详细的整改措施；
(2)机械、电器设备安全防护是否符合要求，防火设施、设备是否齐全配套。
(3)查是否按照劳动保护要求，按时发放劳保用品，工作上岗时是否按规定穿戴劳保用品。
三、企业经济效益指标标准。(40分)
1.工业增加值率比上年：增20％以上的6分。
增15-19％的5分。
2.实现利润增长率比上年：增20％以上的10分。
增15-19％的5分。
3.工业产品销售率：98％及以上的6分。
95-97％的5分。
4.资产保值增值率：120％以上的6分。
100-119％的5分。
5.工业成本费用率：达到行业制订的标准为6分。
6.工业成员劳动生产率：达到行业制订的标准为6分